En México, es posible deducir comprobantes fiscales emitidos por entidades extranjeras, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). En los últimos años, estos requisitos han experimentado modificaciones importantes, lo que hace esencial entender su correcta aplicación.
Requisitos para la Deducción de Comprobantes Extranjeros
De acuerdo con la Regla 2.7.1.14 de la Resolución Miscelánea Fiscal, los contribuyentes que deseen deducir o acreditar fiscalmente comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin un establecimiento permanente en México deben asegurarse de que estos documentos incluyan lo siguiente:
- Datos del Emisor: Nombre, razón social, domicilio y número de identificación fiscal del emisor.
- Lugar y Fecha: Detalles sobre dónde y cuándo se emitió el comprobante.
- Datos del Receptor: Clave del RFC de la persona que recibe el comprobante y su nombre o razón social.
- Descripción Detallada: Cantidad, unidad de medida y descripción de los bienes o servicios.
- Valores Específicos: Valor unitario y total, así como los impuestos aplicables en caso de enajenación de bienes.
Comprobantes de Servicios Digitales
Además, existe una normativa específica para los comprobantes emitidos por plataformas digitales que ofrecen servicios desde el extranjero. La Regla 12.1.4 exige que estas plataformas envíen un archivo PDF que contenga información detallada, como:
- Nombre y razón social del emisor.
- Ciudad y país de emisión.
- Precio del servicio antes de impuestos, IVA separado, y descripción del servicio.
- Fecha de expedición y período cubierto.
Es importante notar que esta regla se centra en la obligación de las plataformas de emitir los comprobantes, y no aborda directamente la deducibilidad de los gastos o el acreditamiento del IVA.
Complejidades y Consideraciones
Ambas reglas presentan requisitos que, aunque similares, requieren atención para asegurar su cumplimiento. Es recomendable revisar cada caso específico, ya que puede haber particularidades en la emisión de comprobantes por parte del extranjero que deben considerarse.
Por último, es esencial tener en cuenta que el cumplimiento de estas normas puede presentar desafíos prácticos. Por ello, es aconsejable evaluar la relación costo/beneficio de cada criterio que se aplique.
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